進項稅轉出

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更新時間: 2013-09-05

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進項稅額轉出是按照稅法規定對不得抵扣的稅額進行處理。根據現行稅法的規定,增值稅一般納稅人發生下列情形時,應轉出進項稅額:已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途的;非正常損失的購進貨物;非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務;因進貨退出或折讓收回的增值稅額;因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金。

進項稅轉出 -科目設置

  在「應交稅金--應交增值稅」科目下增設「轉出未交增值稅」專欄,記錄一般納稅企業月終轉出未交的增值稅。

  (財政部1995年7月5日財會字〔1995〕22號)

進項稅轉出 -會計處理

  月份終了,企業應將當月發生的應交未交增值稅額自"應交稅金--應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目。

  借:應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

  貸:應交稅金--未交增值稅

  當月上交本月增值稅時.

  借:應交稅金--應交增值稅(已交稅金)

  貸:銀行存款

  當月上交上月應交未交的增值稅,

  借 應交稅金--未交增值稅

  貸 銀行存款

  (財政部1995年7月5日財會字〔1995〕22號)

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