稅制改革

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更新時間: 2013-12-11

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稅制改革是通過稅制設計和稅制結構的邊際改變來增進社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式,既有稅率、納稅檔次、起征點或免征額的升降和稅基的變化,又有新稅種的出台和舊稅種的廢棄,還有稅種搭配組合的變化。稅制改革的幾項主要內容是增值稅要由生產型轉向消費型,鼓勵企業進行固定資產投資;同時進一步擴大增值稅徵收範圍,以往繳納營業稅的金融保險業、律師事務所、會計師事務所、交通運輸和郵政電信等行業,將改為繳納增值稅。遺產稅也有可能被推出。

稅制改革 -具體思路

休掉舊稅制

入世帶來的壓力是舊稅制改革的動力之一。

加入WTO之後對中國稅收的影響,會通過貿易這個紐帶傳遞到中國的稅制變革上,在市場經濟國家所廣為接受並且長期通行的一套稅收的理念及其運行規則,也要隨之帶入中國,這對中國的傳統理念及其運行規則提出了嚴峻的挑戰。

「中國目前的稅收是以間接稅為主的稅收結構,所以稅改的重點將是增值稅、營業稅、消費稅、關稅等稅種。」中央財經大學稅務系副主任劉桓教授在接受媒體採訪時說。劉曾參與中國稅制改革方案制定工作。

「增值稅設計向歐洲方式靠攏」不僅僅意味著現行的生產型增值稅將被改為消費型增值稅,以鼓勵企業的投資,而且還將使更多的行業被納入到增值稅的徵收範圍,如農牧業、交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、房地產業以及社會服務業,以前沒有納入增值稅的課稅範圍的將被包容進去。這可能會增加相關企業稅負。

目前中國的企業所得稅還是兩張面孔,對內一套,對外一套。中國的內資企業和外資企業所得稅的名義稅率都是33%,但是外資企業的稅收優惠多,實際上外資享受的是超國民待遇。這等於把內資企業放在不平等的位置。兩稅合併后的統一稅率,尚無定論,但不會超過30%,為照顧外商實際利益和平穩過渡,兩稅合併不排除分步並軌或一段時間內保留一定優惠待遇的實施方式。

化妝品和護膚品等現在不再代表消費階層的商品將從消費稅中剔除,但如果你要買一艘遊艇,那就對不住你了。消費稅的消費對象是奢侈品;另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費品。

彌補個稅制度缺陷

國家稅務總局的資料顯示,個人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種,8年來平均增幅達48%,2001年中國個人所得稅收入達995.99億元,但僅佔2001年全國稅收總額的6.6%。有專家推算,個稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

本來個人收入調節稅並非針對普通百姓的,隨著市場經濟的發展,社會分配製度由過去的國家拿大頭,個人拿小頭髮展為現在的個人拿大頭,國家、集體拿小頭。但個稅的結構調整並沒有反映出分配結構的變化,稅法的立法滯后了。

最近的查稅風暴就是針對中國個稅的流失而發生的,個人收入的多元化,支付過程中現金量過大,征管手段相對落後,都是造成這種狀況的原因。

中國個稅的缺陷是稅制本身缺陷和徵收制度的缺陷。稅制缺陷表現在對富人收入的監控上沒有健全的制度。其次,在個稅徵收管理的制度上,中國目前採取分類分項徵收稅制,這個措施的好處在於不容易逃稅,但弊端是多次徵收造成免稅量很大。而國外採取的是綜合徵收方法,把收入放在一起,統一收稅。

中國現行的稅制將收入分成11類,按不同稅率徵稅,也使同樣數額的收入因其來源不同而稅收不同,也就是說賺同樣多的錢,交不一樣的稅。如果採取綜合徵收辦法,可以避免這種不公平。

稅制改革 -改革熱點

2010年中國稅制改革熱點

物業稅

熱議不斷 謎局待解

從2009年到2010年,「物業稅」這一字眼每次出現在各大網站、報紙上都會佔據顯要的位置,一方面是業內人士眾說紛紜、莫衷一是,另一方面是權威部門的三緘其口,隻字不提。物業稅距離百姓是遠是近,這一問題就如同現在的房地產行業一樣,迷霧重重、讓人匪夷所思。

物業稅,主要針對土地、房屋等的保有環節徵稅,在中國目前房價日漸高漲的背景下,物業稅自「破題」之日起就註定了其不平凡的經歷,作為房地產調控的一大「重器」,很多業內人士更是認為:物業稅才是對付目前「土地財政」「炒房熱」 兩大房價「推手」的殺手鐧。

全國政協委員、財政部財政科學研究所所長賈康表示,開徵物業稅有利於房地產行業健康發展,也有利於分稅制財稅體制從中央踐行至地方,物業稅在設計上應該考慮與市場機制結合以發揮長效機製作用,促使地方政府行為進一步合理化。

值得關注的是,2010年的財政預算報告稱,要完善消費稅和房產稅。可以預見,無論是有關部門各種文件中數次提及的改革方向,還是作為國際上通行的調整收入分配的手段,物業稅的確有望推出,現在的問題更多的在技術層面。2010年,關於物業稅的疑問可能會得到答案。

資源稅

醞釀成熟 呼之欲出

「推出的時機已經到來。」這是目前業內對資源稅改革提及最多的一句話。的確,無論是來自政府和社會層面的共識之聲,還是理論和技術等層面的成熟度都說明一點:資源稅改革在醞釀多年之後,目前已經具備了推出的條件,現在最重要的問題是推出的時機。

中國自1984年開徵資源稅以來,於1986年和1994年進行了兩次改革和完善,本次改革的核心是由「從量計征」改為「從價計征」,可以說,這一改革將有利於完善資源產品價格形成機制,並可以實現通過提高稅負成本限制企業對資源的過度使用。

全國政協委員、國家開發銀行顧問劉克崮說,當前是推出資源稅改革的較好時機,首先是當前中國經濟處在回升向好時期,這是有利時機,其次是近幾年實施的結構性減稅,也有利於改革實施,再有就是相關行業已具備了承受能力。

2010年財政預算報告稱改革資源稅制度。可以預見,在中國轉變經濟增長方式的大背景下,產業結構的調整將會得到更多的關注,對高耗能、高污染、資源型企業也將會更多的調控,2010年,資源稅改革有望正式推出。

環境稅

大勢所趨 積極推進

當綠色、低碳成為全球經濟發展的熱詞,當西方國家進入全面「綠化」稅制的新階段;當中國面臨的「節能減排」目標日益艱巨,當單靠法律和行政干預已不能解決中國環境污染問題的時候,稅制「綠化」在中國也成為大勢所趨。

2007年6月,國家發改委會同有關部門制定了《節能減排綜合性工作方案》,明確提出要「研究開徵環境稅」。2010年,國務院批轉發改委《關於2009年深化經濟體制改革工作的意見》中亦明確表示,要加快理順環境稅費制度,研究開徵環境稅。可以看出,開徵環境稅的相關工作在中國已經開始積極推進。

「環境稅的開徵將來肯定是大勢所趨,很多西方國家各方面的基礎好,可以通過稅收的手段來實現對環境的保護,從中國來看,一些地方開徵環境稅是可行的,可以更多的給地方一些小稅種的權力。」全國人大代表、廣西壯族自治區財政廳廳長蘇道儼說。

2010年政府工作報告提出,要打好節能減排攻堅戰和持久戰。值得注意的是,環境保護是一個世界性的難題,而出台一個新的稅種難免會引起稅負增加,所以如何積極的推進環境稅、究竟採取怎樣的徵稅模式,將可能在今後一段時間成為開徵環境稅問題的焦點。

個人所得稅

目標清晰,已在改革的十字路口

個人所得稅可以稱為是根敏感的神經,每一次的觸動都會引來極大的關注。儘管中國個人所得稅收入只佔全部稅收收入的較少部分,但因為與億萬百姓切身相連,所以備受關注,很多人對稅制的了解甚至都是從個人所得稅開始的。關於個人所得稅改革的目標,一直以來都是十分清晰的,就是從目前實施的是分類稅制走向綜合與分類相結合的稅制,很多業內人士指出,解決目前個人所得稅存在的所有問題都需要綜合與分類相結合的稅制體系來實現。

中國社科院財政與貿易經濟研究所高培勇說:「現在的個人所得稅已經處在改革的十字路口,這項改革首先要破題,改革的步伐能不能在2010年加快,要看相關部門的準備情況。」

值得注意的是,今年的政府工作報告提出,加大財政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個人所得稅,可以在調整收入分配方面發揮應有的作用,但從現在來看,這種作用還沒有完全發揮出來,需要進一步的改革完善。

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