增值稅一般納稅人

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更新時間: 2013-09-17

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一般納稅人是指年應徵增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,包括一個公曆年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。

增值稅一般納稅人 -範圍

增值稅一般納稅人的認定標準(範圍)

工業企業年應稅銷售額在100萬元以上,商業企業年應稅銷售額在180萬元以上。
納稅人要成為增值稅一般納稅人,應符合的條件包括如下10項。
工業企業年應徵增值稅銷售額在100萬元以上;
商業企業年應徵增值稅銷售額在180萬元以上;
在銀行開立結算賬戶;
在工商行政管理部門辦理了企業法人(營業)執照,有固定的生產經營場所;
在國家稅務局辦理了稅務登記,並取得稅務登記證;
有專門從事財會工作的人員,專門從事財會工作的人員應有財政部門核發的會計證或具備會計員以上職稱的可以從事會計工作的資格證明;
按照《增值稅暫行條例》以及實施細則和現行會計制度要求,工業企業和商業企業須設置相關賬戶及其明細賬;須設置賬戶及其明細賬稅額,從而按規定準確核算增值稅進項、銷項稅額和應納稅額;
按照稅務機關和財務制度的規定和要求正確編製《應交增值稅明細表》、增值稅納稅申報表及有關資料;
被稅務機關列為重點稅源戶的企業必須按稅務機關的要求及時、準確地向稅務部門報送專門的數字資料;
按照主管稅務機關提出的要求報送其他資料。
另外,對於小規模企業及個體經營者,符合上述規定第⑶~⑽項條件的,也可申請認定為增值稅一般納稅人。對新辦的應徵增值稅的企業,其預計年應徵增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的一律認定為臨時一般納稅人;對於預計銷售額符合第⑴、⑵項條件,而不符合第⑶~⑽項條件的,可以認定為臨時一般納稅人。對總分機構實行統一核算,其總機構年應徵增值稅銷售額超過小規模納稅人標準,但分支機構年應徵增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準的,其分支機構也可申請辦理增值稅一般納稅人認定手續。
對新開業應徵增值稅的企業,並且符合上述10項條件的,應在辦理稅務登記之後30日內向當地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。
按照主管稅務機關提出的要求報送其他資料。

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增值稅一般納稅人 -根據《條例》規定  

年銷售額在規定標準以下的小企業,只要會計核算健全也可以認定為一般納稅人,其具體條件為工商部門辦理工商登記;在稅務部門辦理了稅務登記;在銀行開設結算賬戶;單獨建賬核算並有專職財會人員,能按規定提供應稅貨物、勞務的銷項稅額和進項稅額資料。個體經營者,申請認定一般納稅人時,亦應基本具備上述條件。(摘自市稅務局京稅一[1994]44號文件)

增值稅一般納稅人 -認定方法

  

兩種納稅人的認定標準   

稅法規定,納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度,是劃分一般納稅人和小規模納稅人的主要依據。   

1.銷售額標準  

小規模納稅人的認定標準:從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,併兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應徵增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下的;除前項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。   

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一般納稅人的認定標準:除上述小規模納稅人以外的其他納稅人屬於一般納稅人。   

2008年應稅銷售額超過認定   

標準的小規模納稅人,向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的,主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。2009年應稅銷售額超過認定標準的小規模納稅人,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,未申請辦理一般納稅人認定手續的,其應納稅額按照增值稅稅率計算,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。   

2.會計核算標準   

《增值稅條例》規定,小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確的稅務資料的,可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人資格。這裡所稱的會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效的憑證進行核算。也就是說,年應稅銷售額未超過認定標準的小規模納稅人,只要會計核算健全,也可以向主管稅務機關申請認定為增值稅一般納稅人(商貿企業除外)。

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商貿企業一般納稅人的認定   

自2004年8月1日起,對新辦商貿企業一般納稅人實行分類管理。新辦大中型商貿企業,符合規定條件的,可直接認定為一般納稅人,不實行輔導期一般納稅人管理;對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業,可認定為一般納稅人,實行輔導期一般納稅人管理;對具有一定經營規模,擁有固定的經營場所,有相應的經營管理人員,有貨物購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),預計年銷售額可達到規定標準以上的新辦小型商貿批發企業,經主管稅務機關審核,也可認定為一般納稅人,實行輔導期一般納稅人管理。   

對新辦小型商貿批發企業中,只從事貨物出口貿易的納稅人,經主管稅務機關審核、法定代表人約談和實地查驗,符合企業設立的有關規定,並有購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),可給予增值稅一般納稅人資格,但不發售增值稅防偽稅控開票系統開具的增值稅專用發票。

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增值稅一般納稅人 -年審


增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)年審,是國家稅務徵收機關(以下簡稱國稅機 關)按年度實施的對一般納稅人資格審驗、確認的一項制度。年審的目的是為了嚴格一 般納稅人認定製度,加強一般納稅人納稅管理,維護增值稅納稅秩序。
一、年審時間
年審時間包括年審工作開展時間和一般納稅人年審報送資料的所屬時間。
(一)年審工作開展時間 年審工作自每年1月份開始至5月底結束,1至3月份為稅務機關組織年審宣傳, 動員培訓和通告年審以及一般納稅人年審申請準備時間;4月份為一般納稅人辦理申 請年審時間,5月份為稅務機關進行年審審驗,作出年審結論的時間。
(二)一般納稅人年審報送的資料所屬時間 一般納稅人年審報送的資料所屬時間為申請年審當年的上一年度,比如企業 1999年申請年審,就應該報送1998年度的資料。
二、年審對象
(一)上一年度已認定為一般納稅人的企業。
(二)上一年度臨時認定為一般納稅人的企業,即暫認定的一般納稅人企業。
三、年審程序

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年審程序包括宣傳動員、申請年審、中介公正、稅務審核、稅務結論五個階段 。
(一)宣傳動員 年審當年的1至3月份,稅務機關組織年審宣傳,培訓。
(二)申請年審 年審當年的4月份,一般納稅人向其主管國稅徵收機關申請年審,填報《增值 稅一般納稅人年審表》一式三份,並附列如下證件、資料,送中介機構公正。

1.稅務登記證或註冊稅務登記證副本;

2.一般納稅人資格證書;

3.增值稅專用發票領購簿;

4.上年度財務決算報表;

5.財務人員會計證複印件;

6.專用發票管理員合格證書複印件;

7.企業經營場所的房產證明或租賃合同;

8.當地國稅機關要求提供的其他資料。
(三)中介公正 中介機構收到一般納稅人年審資料后,應及時做出公正報告,4月底前將公正 報告,連同一般稅人年審資料送達一般納稅人主管國稅徵收機關。
(四)稅務審核 稅務審核時間為年審當年的5月份,包括主管國稅徵收機關初審和縣(市)級國 家稅務局複審兩個部份
1.主管國稅徵收機關初審 主管國稅徵收機關對一般納稅人年審資料、中介機構公正報告進行初審,逐戶 提出《初審報告書》,並將《初審報告書》、一般納稅人年審資料、中介機構公正報 告報縣(市)國家稅務局複審。初審報告書應具備以下內容:
(1)一般納稅人年審上一年度應稅銷售額的實現情況;
(2)一般納稅人年審上一年度的銷項稅額、進項稅額、應納稅額、入庫稅額、 欠交稅額、累計欠交稅額和日常稽核情況;
(3)會計核算(會計制度,帳簿結構,有無內部控制機制,核算方法和會計人員 配備狀況以及盤點制度等)是否健全,能否準確計算增值稅進、銷項稅額和應納稅額 。
(4)是否有偷稅行為、有虛開增值稅專用發票行為和其他稅務違章行為;
(5)專用發票管理制度是否健全,保管是否安全,使用是否正確;
(6)不構成取消一般納稅人資格的違章行為整改情況;

 (7)主管稅務機關認為應出具的其他情況。
2.縣(市)國家稅務局複審 縣(市)國家稅務局根據一般納稅人申報的年審資料、中介機構公正報告、主管 國稅徵收機關初審報告書進行複審,並作出年審結論。

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