內部控制

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更新時間: 2013-09-04

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內部控制

內部控制 -內部控制的定義
內部控制內部控制
所謂內部控制,是指一個單位為了實現其經營目標,保護資產的安全完整.保證會計信息資料的正確可靠,確保經營方針的貫徹執行,保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部採取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。
  從上述定義可知,內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在於改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的,是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼於保護財產的安全完整,會計信息資料的正確可靠,側重於從錢物分管、嚴格手續、加強複核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大,經濟活動日趨複雜化,才逐步發展成近代的內部控制系統。
  提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯繫的要素。
  內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。
  中國中小企業發展迅速,但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點,優化控制環境,明確控制目標,改善控制技術,並不斷完善內部控制系統,提高內部控制的效果。
  目前,受到薩班斯法的影響,財政部加強了內控標準的修訂,這需要立法學的指導。
  審計準則方面的定義:內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。
  內部控制是指一單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所採取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規章制度.內部控制的目標,儘管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數據的正確性和可靠性,提高經營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面.
  內部控制的基本結構包括:控制環境、會計系統、控制程序三個方面。

 

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內部控制 -內部控制理論的發展階段
  內部控制是社會經濟發展的必然產物,它是隨著外部競爭的加劇和內部強化管理的需要而不斷豐富和發展的。縱觀內部控制理論的發展歷程,大致上經歷了以下五個階段:
  1.內部牽制階段
  2.內部控制制度階段
  3.會計控制管理控制階段
  (1)內部會計控制。(2)內部管理控制。
  4.內部控制結構階段
  5.內部控制整合框架階段

 

內部控制 -內部控制的作用
  內部控制主要是指內部管理控制和內部會計控制,內部控制系統有助於企業達到自身規定的經營目標。隨著社會主義市場經濟體制的建立,內部控制的作用會不斷擴展。目前,它在經濟管理和監督中主要有以下作用:
  (一)提高會計信息資抖的正確性和可靠性
  企業決策層要想在瞬息萬變的市場竟爭中有效地管理經營企業,就必須及時掌握各種信息,以確保決策的正確性,並可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此,建立內部控制系統可以提高會計信息的正確性和可靠性。
  (二)保證生產和經管活動順利進行,圓滿實現企業的經管目標
  內部控制系統通過確定職責分工,嚴格各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等.可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行、防止出現偏差,糾正失誤和弊端,保證實現單位的經營目標。
  (三)保護企業時產的安全完整
  財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結餘以及各項財產物資的採購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為,保證財產物資的安全完整。
  (四)保證企業既定方針的貫徹執行
  企業決策層不但要制定管理經營方針、政策、制度,而且要狠抓貫沏執行。內部控制則可以通過袱定辦法,審核批准,監督檢查等手段促使全體職工貫徹和執行既定的方針、政策和制度,同時,可以促使企業領導和有關人員執行國家的方針、政策.在遵守國家法規紀律的前提下認真貫徹企業的既定方針。
  (五)為審計工作提供良好基礎
  審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據,檢查錯誤,揭露弊端,評價經濟責任和經濟效益,而只有具備了睡全的內部控制制度,才能保證信息的準確,資料的真實.並為審計工作提供良好的基礎。總之,良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發生,提高生產、經營和管理效率,降低企業成本費用,提高企業經濟效益。

   
內部控制 -內控收益

  掌握先進的內部控制、風險管理、職業舞弊及內部審計等理論
  掌握快速診斷企業內部控制缺陷的方法,評價內部控制的效果並進行改進
  提升管理層對內部控制自我評估的能力,建立有效的內部控制環境
  明確如何結合企業自身特點、建立適合企業自身情況的內部控制系統
  通過企業運作中的典型實例幫助學員明確主要業務活動中的控制要點、控制標準和控制方法

 

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內部控制 -內部控制的種類
  內部控制制度的重點是嚴格會計管理,設計合理有效的組織機構和職務分工,實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。按其作用範圍大體可以分為以下兩個方面:
  (一)內部會計控制
  內部會計控制其範圍直接涉及會計事項各方面的業務,主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生,以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。例如,由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編製銀行存款調節表,就是一種內部會計控制,通過這種控制,可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。
  (二)內部管理控制
  內部管理控制範圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其日的是為了提高企業管理水平,確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。例如,企業單位的內部人事管理、技術管理等,就屬於內部管理控制。

 

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內部控制 -內部控制的目標
  金融業作為經營貨幣資金的特殊行業,建立其自身的內部控制機制,必須圍繞貨幣資金經營,維護金融資產完整,保持資金合理流動,規範經營行為,確保金融機構穩健運行來進行。根據中國人民銀行頒布的《加強金融機構內部控制的原則》,金融機構內部控制的目標,至少應該包括以下幾個方面:
  1.確保國家法律法規和中央銀行監管規章的貫徹執行。這既是金融機構要達到的一個宏觀目標,也是具體業務執行過程中要堅決實施的具體目標。
  2.確保將各種風險控制在適當的範圍之內。控制風險是金融機構經營的具體目標,也是內部控制的核心目標
  3.確保自身發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現,這是內部控制的直接目標。
  4.有利於查錯防弊,堵寨漏洞,消除隱患,保證業務穩健進行、這是內部控制微觀目標,是金融機構內部各部門和各崗位在具體的操作過程中要實現的目標。

 

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內部控制 -內部控制建設應遵循的原則

  一般來說,金融機構在內部控制建設方面應遵循以下原則:
  1.有效性原則。要使內部控制充分發揮控制作用,在各部門和各崗位得到貫徹實施,建立的內部控制必須具有有效性,即各種內部控制制度包括最高決策層所制定的業務規章和發布的指令,必須符合國家和監管部門的規章.必須具有高度的權威性,必須真正落到實處,成為所有員工嚴格遵守的行動指南;執行內控制度不能存在任何例外,任何人(包括董事長、總經理)不得擁有超越制度或違反規章的權力。
  2.審慎性原則。內部控制的核心是有效防範各種風險.為了使各種風險控制在許可的範圍之內,建立內部控制必須以審慎經營為出發點,要充分考慮到業務過程中各個環節可能存在的風險,容易發生的問題.設立適當的操作程序和控制步驟來避免和減少風險,並且設定在風險發生時要採取哪些措施來進行補救。
  3.全面性原則。內部控制必須滲透到金融機構的各項業務過程和各個操作環節,覆蓋所有的部門和崗位,不能留有任何死角和空白,做到無所不控。
  4.及時性原則。是指內部控制的建立和改善要跟上業務和形勢發展的需要開設新的業務機構或開辦新的業務種類,必須樹立「內控先行」的思想.首先建章立制,採取有效的控制措施,即使在金融創新的領域,也不能因為法律沒有規定或監管當局沒有要求而不採取必要的控制措施。
  5.獨立性原則。內部控制的檢查、評價部門必須獨立於內部控制的建立和執行部門,直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開,並向不同的管理人員報告工作;在存在管理人員職責交叉的情況下,要為負責控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

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內部控制 -內部控制要素

       內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯繫的要素。

  內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。

  中國中小企業發展迅速,但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點,優化控制環境,明確控制目標,改善控制技術,並不斷完善內部控制系統,提高內部控制的效果。

  目前,受到薩班斯法的影響,財政部加強了內控標準的修訂,這需要立法學的指導。

  審計準則方面的定義:內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

  內部控制是指單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所採取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。內部控制的目標儘管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數據的正確性和可靠性,提高經營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面。

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內部控制 -內部控制的基本特徵

英文control,不僅意指控制,還有管理、核實、檢驗、調節等含意。而漢語中所指的控制,有檢討或檢對之意,即檢驗事物的實際發展,是否符合預
期的狀況。據此,我們所指的內部控制,並非是有成文規定的具體制度,而是在單位組織規劃、管理辦法、以及各種作業程序中,應用內部控制原則、技術、方法,
以貫徹實施既定政策。因此,它一般應具有以下特徵: 
  1、全面性。即內部控制是對企業組織一切業務活動的全面控制,而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產、人事等政策計劃執行情況,還要進行各種工作分析和作業研究,並及時提出改善措施。 
  2、經常性。即內部控制不是階段性和突擊性工作,它涉及各種業務的日常作業與各種管理職能的經常性檢查考核。 
  3、潛在性。即內部控制行為與日常業務與管理活動並不是明顯的割裂開來,而是隱藏與融匯在其中。不論採取何種管理方式,執行何種業務,均有潛在的控制意識與控制行為。 
  4、關聯性。即企業的任何內部控制,彼此之間都是相互管聯的,一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立,均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。

內部控制的主要作用

  內部控制的作用指內部控制的固有功能在實際工作中對企業的生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果。在社會化大生產中,內部控制作為
企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制,處於企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大、其重要性越顯著。可以說,內部控制的健全、實施與否,
是單位經營成敗的關鍵。因此,正確的認識內部控制的作用,對於加強企業經營管理,維護財產安全,提高經濟效益,具有十分重要的現實意義。具體講,企業內部控制主要有以下幾方面的作用: 
  1、保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施。貫徹執行國家的方針、政策和法規,是企業進行合法經營的先決條件。健全完善的內部控制,可以對企業內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制,對所發生的各類問題,都能及時反映,及時糾正,從而有利於保證國家方針政策和法規得到有效的執行。 
  2、保證會計信息的真實性和準確性。健全的內部控制,可以保證會計信息的採集、歸類、記錄和匯總過程,從而真實的反映企業的生產經營活動的實際情況,並及時發現和糾正各種錯弊,從而保證會計信息的真實性和準確性。 
  3、有效的防範企業經營風險。在企業的生產經營活動中,企業要達到生存發展的目標,就必須對各類風險進行有效的預防和控制,內部控制作為企業管理的中樞環節,是防範企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估,不斷的加強對企業經營風險薄弱環節的控制,把企業的各種風險消滅在萌芽之中,是企業風險防範的一種最佳方法。 
  4、維護財產和資源的安全完整。健全完善的內部控制能夠科學有效的監督和制約財產物資的採購、計量、驗收等各個環節,從而確保財產物資的安全完整,並能有效的糾正各種損失浪費現象的發生。 
  5、促進企業的有效經營。健全有效的內部控制,可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告,把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起,從而是各部門密切配合,充分發揮整體的作用,以順利達到企業的經營目標。同時,由於嚴密的監督與考核,能真實的反映工作實績,再配合合理的獎懲制度,便能激發員工的工作熱情及潛能,通過工作效率,從而促進整個企業經營效率的提高。 
  綜上所述,視野諮詢認為在當前中國企業普遍轉換經營機制、建立現代企業制度的新形勢下,加強和完善企業內部控制,充分發揮企業內部控制的作用,對增強企業對市場經濟的適應能力和生存能力就特別重要。 

內部控制 - 內部控制制度設計的原則

  現代企業在建立和設計內部控制框架時必須遵循和依據的客觀規律和基本法則,稱為內部控制的基本原則。具體包括:(1)合法性原則;(2)全面性原則;(3)重要性原則;(4)有效性原則;(5)制衡性原則;(6)合理性原則;(7)適應性原則;(8)成本效益原則。

內部控制 - 內部控制的一般方法

  內部控制的一般方法通常包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。
  1、職責分工控制,要求根據企業目標和職能任務,按照科學、精簡、高效的原則,合理設置職能部門和工作崗位,明確各部門、各崗位的職責許可權,形成各司其職、各負其責、便於考核、相互制約的工作機制。
  企業在確定職責分工過程中,應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。不相容職務通常包括:授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。
  2、授權控制,要求企業根據職責分工,明確各部門、各崗位辦理經濟業務與事項的許可權範圍、審批程序和相應責任等內容。企業內部各級管理人員必須在授權範圍內行使職權和承擔責任,業務經辦人員必須在授權範圍內辦理業務。
  3、審核批准控制,要求企業各部門、各崗位按照規定的授權和程序,對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行複核與審查,通過簽署意見並簽字或者蓋章,作出批准、不予批准或者其他處理的決定。
  4、預算控制,要求企業加強預算編製、執行、分析、考核等各環節的管理,明確預算項目,建立預算標準,規範預算的編製、審定、下達和執行程序,及時分析和控制預算差異,採取改進措施,確保預算的執行。
  5、財產保護控制,要求企業限制未經授權的人員對財產的直接接觸和處置,採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施,確保財產的安全完整。
  6、會計系統控制,要求企業根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》和國家統一的會計制度,制定適合本企業的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序,規範會計政策的選用標準和審批程序,建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發揮會計的監督職能,確保企業財務會計報告真實、準確、完整。
  7、內部報告控制,要求企業建立和完善內部報告制度,明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序,及時提供業務活動中的重要信息,全面反映經濟活動情況,增強內部管理的時效性和針對性。


  視野諮詢認為內部報告方式通常包括:例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。


  8、經濟活動分析控制,要求企業綜合運用生產、購銷、投資、財務等方面的信息,利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法,定期對企業經營管理活動進行分析,發現存在的問題,查找原因,並提出改進意見和應對措施。
  9、績效考評控制,要求企業科學設置業績考核指標體系,對照預算指標、盈利水平、投資回報率、安全生產目標等業績指標,對各部門和員工當期業績進行考核和評價,兌現獎懲,強化對各部門和員工的激勵與約束。
  10、信息技術控制,要求企業結合實際情況和計算機信息技術應用程度,建立與本企業經營管理業務相適應的信息化控制流程,提高業務處理
效率,減少和消除人為操縱因素,同時加強對計算機信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網路安全等方面的控制,保證信息系統
安全、有效運行。
  11、與財務報告相關的內部控制,內部控制被定義為一個流程,該流程由公司的首席執行官和財務總監或類似人員設計並監督其運行,並由公司董事會、管理層和其他相關人員實行;從而對財務報告的可靠性以及對外披露的財務報告的編製是否符合公認會計準則提供合理保證。這一流程包括如下政策和程序:

1,公司的相關記錄在合理的程度上正確和公允的反映了公司對交易的記錄和對資產的處置。
2,公司對相關交易的記錄能夠為公司按照公認會計準則準備財務報告提供合理的保證,以及公司的收入和支出都經過了公司管理層和董事的授權批准。
3,能夠防止和及時發現對財務報告產生重大影響的非法行為,這種行為包括對公司資產不合法的佔有、利用和處置。

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