主營業務稅金及附加

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更新時間: 2013-08-28

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一、「營業稅金及附加」帳戶屬於損益類帳戶,用來核算小企業日常主要經營活動應負擔的稅金及附加,包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。這些稅金及附加,一般根據當月銷售額或稅額,按照規定的稅率計算,於下月初繳納。其計算公式為:
消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率
城建稅額=(當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額)*城市維護建設稅稅率
教育費附加=(當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額)*教育費附加稅率
地方教育費附加=(增值稅+消費稅+營業稅)×2%
現行制度規定,市區的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加的提取比例為3%。
二、小企業按照規定計算出應由日常銷售業務負擔的稅金及附加,借記本科目,貸記「應交稅費—應交營業稅」、「應交稅費—應交消費稅」、「其他應交款」等科目。
小企業收到因多計等原因退回的消費稅、營業稅等原記入本科的各種稅金,應於收到時沖減收到當期的營業稅金及附加,借記「銀行存款」科目,貸記本科目。
三、期末,應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目,結轉后科目應無餘額。
四、主營業務稅金及附加與增值稅核算:增值稅是通過應交稅費核算,屬於代收代付,不進入損益,故增值稅核算不用營業稅以及附加稅科目核算。
主營業務稅金及附加後面不跟明細科目

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